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    逾期抵扣vs未按期申报抵扣,一文帮您搞清楚

    时间:2020-07-06 12:54 点击:
    近期,有纳税人的咨询,什么是逾期抵扣?什么是未按期申报抵扣?如何区分?此类问题,申税小微一文帮您解答!帮您区分逾期抵扣和未按期申报抵扣!

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    Q:什么是逾期?


    答:根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。


    也就是说,自开具之日起超过360日未办理认证确认或者稽核比对,增值税扣税凭证就会逾期。


    Q:那什么原因导致的增值税抵扣凭证逾期可以继续抵扣呢?


    答:根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011第50号)规定:增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的,经主管税务机关核实、逐级上报,由省税务局认证并稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。


    客观原因包括如下类型:


    (一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;


    (二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;


    (三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;


    (四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;


    (五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;


    (六)国家税务总局规定的其他情形。


    Q:那什么是未按期申报抵扣?


    答:根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)的规定:自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。


    也就是说,纳税人已在发票认证通过或在增值税发票选择平台确认或者稽核比对通过后,没有在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额。这类凭证就被称为“未按期申报抵扣增值税扣税凭证”。


    Q:未按期申报抵扣的增值税扣税凭证还可以继续抵扣吗?


    答:根据《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第78号)的规定,增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣;实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人,取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣,属于发生真实交易且由于以下客观原因造成的,经主管税务机关审核,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。


    客观原因包括如下类型:


    (一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣;


    (二)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押、封存纳税人账簿资料,导致纳税人未能按期办理申报手续;


    (三)税务机关信息系统、网络故障,导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书,未能及时办理申报抵扣;


    (四)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致未能按期申报抵扣;


    (五)国家税务总局规的其他情形。


    温馨提示:因主观原因造成的逾期或未按期申报抵扣,不符合上述两个文件所规定的“客观原因”,请各位财务会计人员一定要注意哦!


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